Nowy rok to zawsze zmiany limitów i szereg zmian w podatkach. W 2024 roku czeka nas sporo rewolucji, jak np. wprowadzenie obowiązkowego fakturowania w Krajowym Systemie e-Faktur, czy wejście w życie minimalnego podatku dochodowego.
Krajowy System e-Faktur
Od 1 lipca 2024r. podatnicy VAT w celu udokumentowania sprzedaży będą wystawiać faktury ustrukturyzowane przy użyciu KSeF czyli Krajowego Systemu e-Faktur. System będzie dotyczył tylko czynnych podatników VAT, więc trzeba będzie identyfikować klientów przed wystawieniem faktury, bo od tego będzie zależało czy mamy obowiązek wystawić fakturę ustrukturyzowaną. Faktury dla nieczynnych podatników będziemy wystawiać i dostarczać w tradycyjny, ustalony z klientem sposób.
Faktury wystawione w KSeF w momencie dostarczenia do systemu będą miały nadaną datę i indywidualny numer, i z tymi danymi zostaną dostarczone na konto naszego kontrahenta w KSeF. Klient po odebraniu faktury, będzie mógł nam za nią zapłacić, posługując się wieloczłonowym numerem nadanym przez system. Na pierwszy rzut oka proste, ale z praktycznego punktu widzenia rodzi wiele wątpliwości, a przecież za niedopełnienie obowiązków ustawa przewiduje możliwość nałożenia kary pieniężnej. Kiedy spotkają nas ewentualne sankcje? Kiedy mimo obowiązku nie wystawimy faktury przy użyciu KSeF, wystawimy faktury niezgodnie z udostępnionym wzorem w okresie trwania awarii, niedostępności KSeF, lub jeśli z przyczyn leżących po naszej stronie, nie prześlemy w wymaganym terminie faktur do KSeF.
Naczelnik Urzędu Skarbowego będzie miał możliwość nałożenia na podatnika kary pieniężnej wynoszącej: do 100% wysokości kwoty podatku wykazanego na fakturze wystawionej poza KSeF, lub do 18,7% wysokości kwoty należności ogółem wykazanej na fakturze wystawionej poza KSeF – w przypadku faktury bez wykazanego podatku.
Podatnik po doręczeniu decyzji o nałożeniu kary, będzie miał 14 dni na zapłacenie kary na wskazany numer konta.
Minimalny podatek dochodowy
W założeniu podatek ten powinien objąć podmioty, które nie wykazują dochodu lub wykazują go na poziomie minimalnym bez uzasadnionej przyczyny. W praktyce nowa danina może dotyczyć większości spółek raportujących stratę z działalności operacyjnej. Pierwsze rozliczenie podatku minimalnego nastąpi w 2025 roku.
Podatek będzie dotyczył podatników, którzy z działalności operacyjnej za dany rok podatkowy ponieśli stratę, albo u których udział dochodu w przychodach nie przekroczył wysokości 2%. Stawka minimalnego podatku dochodowego od osób prawnych wynosić będzie 10% podstawy opodatkowania. Sposób ustalania podstawy opodatkowania wskazuje treść art. 24ca Ustawy o CIT. Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach nie będziemy uwzględniać: wydatków na nabycie środków trwałych, oraz przychodów i kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub pośrednio związanych z tymi przychodami odpowiednio osiągniętych, albo poniesionych w związku z daną transakcją.
Podatek będzie płatny wraz z rocznym zeznaniem podatkowym. Kwota minimalnego podatku dochodowego podlegająca wpłacie pomniejszana będzie o należny za ten sam rok podatkowy podatek obliczony na zasadach ogólnych. Odliczenia dokonywać będziemy w zeznaniu podatkowym za kolejno następujące po sobie 3 lata podatkowe, następujące bezpośrednio po roku, za który podatnik wpłacił minimalny podatek dochodowy.
W ustawach podatkowych oraz w ustawie o rachunkowości funkcjonują określone limity – wyrażone w euro – w oparciu, o które podmioty gospodarcze ustalają, jakie nałożono na nie obowiązki czy też ulgi i uproszczenia. Powyższe limity przelicza się na złote według średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP, na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego/obrotowego.
Status małego podatnika
Status małego podatnika pozwala skorzystać z wielu preferencji w tym: jednorazowej amortyzacji środków trwałych, zaliczek kwartalnych, 9% stawki CIT, niższej stawki podatku w estońskim CIT. W 2024 roku status małego podatnika będzie posiadał podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT należnego) nie przekroczy w 2023 r. kwoty 9.218.000 zł (tj. 2.000.000 euro × 4,6091 zł/euro – w zaokrągleniu do 1.000 zł). Obecnie ten limit wynosi 9.654.000 zł, a więc jest znacznie wyższy.
Limit jednorazowej amortyzacji
Mali podatnicy (oraz podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności gospodarczej w roku jej rozpoczęcia) mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych) w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych – do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W 2024 roku limit ten będzie wynosił 230 000,00 zł. Obecnie jest to kwota 241 000,00 zł.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych może być opłacany w roku podatkowym m.in. przez podatników kontynuujących prowadzenie działalności gospodarczej, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy uzyskali z działalności, prowadzonej indywidualnie przychody nieprzekraczające 2.000.000 euro, lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2.000.000 euro. W 2024 roku przychody te nie mogą przekroczyć 9 218 200,00 zł. Obecnie 9 654 400,000.
Opłacanie podatku ryczałtowego kwartalnie
Będzie prawem podatników, których przychody z działalności kontynuowanej w 2024 roku nie będą przekraczać 921 820,00 zł. W 2023 roku limit ten wynosi 965 440,00 zł.
Status małego podatnika VAT
Mały podatnik to podatnik VAT, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym, wyrażonej w złotych, kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 lub 45 000,00 euro, w przypadku podatników świadczących usługi wynagradzane prowizyjnie. Wartość sprzedaży brutto w 2023 r. nie może przekroczyć 9 218 000,00 zł, a kwota prowizji za wykonane usługi w 2023 r. nie może przekroczyć 207 000,00 zł. W 2023 r. limity te wynoszą odpowiednio 5 793 000,00 zł (od 1 lipca br. – zgodnie z pakietem Slim VAT 3 – 9 654 000,00 zł oraz 217 000,00 zł).
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych w 2024r.
Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych mają np. spółki z o.o., spółki akcyjne, spółki komandytowe, ale dotyczy on również m.in: osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych, spółek partnerskich oraz przedsiębiorstw w spadku, jeżeli ich przychody za poprzedni rok podatkowy wyniosą co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 000 000,00 euro. Limit do ustalenia obowiązku prowadzenia ksiąg w 2024 r. wyniesie 9 218 200,00 zł, gdzie w 2023r. wynosi on 9 654 400,00 zł. Może to oznaczać, że znacznie większa liczba firm będzie zobowiązana do prowadzenia ksiąg handlowych w 2024r.
Tabelaryczne ujęcie limitów obowiązujących w 2024 roku
Sylwia Śramkiewicz
Księgowa z wieloletnim doświadczeniem
w obsłudze podmiotów gospodarczych
różnych branż. Od 2010 właściciel Biura
Finansowo- Księgowego.Więcej informacji
na: https://biurofk.eu/
https://www.facebook.com/ssramkiewicz/
